企業研究開發費用稅前扣除（“加計扣除”）是一項鼓勵企業開展研發活動的稅收優惠政策。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號），企業開展研究開發活動發生的研發費用，可按150%的比例，抵扣當年的應納稅所得額（或稅前攤銷）。

企業報稅時，若稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，會向企業出具《企業研究開發項目備案通知書》，要求企業向我委申請鑒定。我委將組織專家評審，判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》（2011年）規定的范圍，并向稅務機關反饋鑒定意見。

研發費用加計扣除申請條件

（一）企業已到稅務機關申請2014年度研究開發費用稅前扣除；

（二）稅務機關對企業的研究開發項目存在異議，并出具《企業研究開發項目備案通知書》；

（三）申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》（2011年）規定的范圍。

研發費用加計扣除申請程序

申請人網上申報——向市科技創新委提交申請材料——市科技創新委對申請材料進行初審——組織專家評審——市科技創新委會將鑒定結果送稅務部門。

研發費用加計扣除受理時間及地點

（一）受理機關：市科技創新委。

（二）受理時間：2018年4月1日至5月5日（此時間為參考時間）

研發活動及研發費用歸集范圍

本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

（一）允許加計扣除的研發費用

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業產品（服務）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

研發費用加計扣除申請資料

（一）企業研究開發項目備案通知書（稅務部門出具）；

（二）登錄深圳市科技創新委員會（以下簡稱市科技創新委）在線辦事欄目加計扣除系統中填報申請書，提供通過該系統打印的申請書紙質文件原件；

（三）組織機構代碼證復印件；

（四）企業營業執照；

（五）稅務登記證復印件；

（六）研究開發項目計劃書或立項報告；

（七）可加計扣除研發費用鑒證報告（專項審計報告）；

（八）上年度財務審計報告（注冊未滿一年的可提供驗資報告）復印件；

（九）上年度完稅證明復印件；

（十）其他證明材料，如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等。

重要提示

（一）企業申請鑒定的項目名稱、數量、領域需與稅務機關出具的備案通知書保持一致。

（二）申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》（2011年）規定的范圍。

（三）項目審查表與項目報告必須認真填寫,項目審查表請重點寫清類似項目的差異性，項目報告內容包括：研制過程、采用的技術原理、重點寫清楚所采用的關鍵技術、關鍵工藝及創新點等。

（四）項目審查表中的項目經費預算必須與鑒證報告中的數據相一致。

（五）研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。

下列各項不屬于研究開發活動：

1、企業已經掌握的技術方案，包括已經完成產業化開發的產品、工藝、材料及其系統。

2、通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動。

3、一般設備維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動。

4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動。

5、軟件復制和無源代碼的程序編制活動。

6、其他非研究開發活動。